各有關會計師事務所：

根據中國注冊會計師協會《關于開展2014年會計師事務所執業質量檢查工作的通知》（會協[2014]25號）及《天津市會計師事務所執業質量檢查實施辦法》的要求，現將開展2014年會計師事務所（以下簡稱事務所）執業質量檢查工作有關事項通知如下：

一、檢查工作的指導思想

2014年的會計師事務所執業質量檢查工作，以推動事務所進一步健全質量控制體系，提高系統風險防范能力為目標，認真貫徹落實“人才隊伍建設年”活動，按照《關于堅決打擊和治理注冊會計師行業不正當低價競爭行為的通知》（會協[2012]58號）和《中國注冊會計師協會綜合治理行業不正當低價競爭工作方案》等文件的要求，以執業質量檢查為抓手，推進行業不正當低價競爭綜合治理，推動行業科學發展。

二、檢查對象

截至2013年12月我市會計師事務所（以下簡稱事務所）總數為93家，其中有2家為具有證券資格總所，17家在津設立的分所（其中14家為具有證券資格事務所的分所），屬于地方檢查的事務所數量為77家，2014年我會擬安排15家事務所開展檢查，占應查事務所總數的20%。

我會將在適當考慮規避相關檢查部門檢查的情況下，綜合考慮以下因素并結合監管工作實際和日常監管所掌握的信息，合理確定本年度執業質量檢查被查事務所名單：一是業務規模較大且對行業影響較大的事務所；二是新批準設立或新合并重組的事務所；三是業務收費違反收費辦法或顯著低于行業平均收費水平的事務所；四是受到投訴舉報或受媒體關注較多的事務所；五是受到監管機構處罰或重點關注的事務所；六是注冊會計師頻繁轉所及高齡注冊會計師較多的事務所；七是在最近檢查周期內尚未接受行業檢查的事務所；八是承接業務數量與事務所人力資源、規模明顯不匹配的事務所。

三、檢查的重點內容

本年度檢查工作中，我會將繼續貫徹落實風險導向檢查理念，在繼續堅持“五個并重”總體要求的基礎上，突出檢查工作重點，注重檢查工作實效。

（一）質量控制體系檢查

依據中注協制定的執業質量檢查手冊，考慮我市行業發展實際，尤其是中小事務所居多的實際情況。根據事務所的規模、人員特點、管理結構和業務類型等因素，在對事務所情況進行初步了解后制定檢查重點，從質量控制要素的關鍵環節入手，有針對性地設計、實施事務所質量控制體系檢查,對事務所質量控體系設計和運行的有效性作出評價，并對事務所改進和完善質量控制體系，提升系統風險防范能力提供切實有效的建議與指導。同時，還要加強對事務所及注冊會計師遵循職業道德守則情況的檢查，重點關注是否違反獨立性原則，以及是否超出自身專業勝任能力承接業務。

（二）業務項目檢查

1.業務項目的選取

在事務所質量控制體系檢查的基礎上，合理確定業務項目檢查的范圍，恰當選取業務項目檢查的樣本。業務項目的選取范圍是事務所自上次接受檢查后出具的業務報告。其中以事務所2013年及2014年上半年出具的業務報告為重點抽查范圍。

在考慮下列因素的基礎上，篩選確定項目檢查樣本：一是為金融保險機構、非上市公眾公司、基金會等公眾利益實體出具的審計報告；二是用于銀行融資、納稅或申報專項資金等特殊目的的審計報告；三是涉及政府融資平臺、房地產、農業及產能過剩等高風險行業的審計項目；四是為頻繁變更審計機構及被投訴舉報可能涉嫌財務造假等高風險客戶出具的審計報告；五是業績考核壓力較大的國有企業的審計項目；六是收費與行業平均收費水平偏離較大的業務報告；七是高齡、頻繁轉所以及報告數量過多的注冊會計師簽署的審計報告。

2.業務項目的檢查

對于業務項目，應重點關注下列內容：一是業務執行過程中是否貫徹風險導向審計理念，是否根據風險評估結果計劃和實施進一步審計程序；二是對重大的交易、賬戶余額及列報實施的審計程序是否到位，獲取的審計證據是否充分、適當；三是審計報告的意見類型是否恰當，是否存在需在審計報告正文中增加強調事項段或其他事項段的情況。

四、檢查方式

采取自查與檢查相結合的方式，充分發揮事務所自我監督、自我完善的主動性。被查會計師事務所要按照規定開展自查工作，在自查的基礎上協會組織進行檢查。

五、時間安排

（一）2014年6月下旬至7月中旬月組織被查會計師事務所進行全面自查，成立檢查小組并對檢查人員進行集中培訓，對事務所下發檢查通知。

（二）2014年7月中旬至9月完成實地檢查工作；

（三）2014年10月至11月完成檢查結論的論證、處理工作；

（四）12月15日前將2014年執業質量檢查工作總結、處理結果匯總表上報中注協備案。

六、具體要求

（一）各被檢查會計師事務所應當高度重視執業質量檢查工作，并指派一名合伙人或股東負責組織自查工作并按時報送自查資料，同時將2013年及2014年上半年事務所出具的鑒證業務報告工作底稿歸整為業務檔案。

（二）自查階段事務所應認真填報本通知中所附表格及文字材料（附件1至9），并報送事務所各項制度及事務所現行收費標準。自查材料應附有資料目錄，裝訂成冊由事務所負責人簽字并加蓋事務所公章。各事務所應于2014年7月10日前以電子郵件和紙質兩種方式上報協會監管部。

（三）協會檢查小組將根據對被查事務所的自查報告及報送資料的情況進行分析、詢問，并于實地檢查前向被查事務所下發通知，被查所在接到檢查通知后應組織好本所注冊會計師及從業人員配合檢查組相關工作，為檢查組開展檢查工作提供必要的支持。

監管部電話：23287885聯系人：張媛張學智

郵箱：zxjgb@tjicpa.org.cn

附件：1.會計師事務所基本信息表

2.會計師事務所內部組織機構設置情況表

3.會計師事務所分支機構情況表

4.會計師事務所合伙人情況表

5.會計師事務所注冊會計師名單

6.會計師事務所聲明書

7.會計師事務所業務清單

8.會計師事務所自查報告（樣式）

9.會計師事務所調查問卷

10.天津市2014年被檢查會計師事務所名單

二〇一四年六月二十三日

附件

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《附件.doc》來源于天津市注冊會計師協會網，最近更新2014年6月23日。

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