考試科目名稱：審計

一、考試性質

以專科畢業生為主的普通高等學校?？撇灞究普猩荚?，是高等學校按照確定的招生計劃，全面衡量考生水平，根據考生的考試成績，擇優錄取學生就讀本科審計課程?？荚嚨哪康氖菫闄z驗考生對審計基本原理、基本知識和基本方法的理解和運用，檢查學生對課本介紹的內容掌握的程度、識別能力和知識區分能力，試題形式多樣，以全面地測量學生是否達到會計專業本科生的學習要求。

二、考試內容

1.考試基本要求

本考試要求考生全面理解并準確地解釋審計的基本知識和基本原理，運用審計的基本方法，堅持理論聯系實際，構建現代審計方式思維，培養審計分析能力，同時，能熟練掌握審計程序的全過程，具備分析問題和解決問題的基本能力。

2.考核知識點及考核要求

本考核要求分為三個層次：識記、領會及應用：

(1)識記：考生需要有能力解釋該概念、名詞和知識的含義，并能正確地表達。

(2)領會：在識記的基礎上，考生能全面把握該層次內容的原理、概念和方法，理解相關原理、概念和方法的聯系與區別。

(3)應用：在理解的基礎上，能運用基本原理、基本概念、基本方法分析和解決有關的理論問題和實際問題。

第一章審計與鑒證概論

一、考核知識點

1、審計和鑒證業務的含義

2、注冊會計師審計的產生和發展

3、審計學的相關基本原理及基本知識

二、考核要求

1、識記

(1)審計的概念，審計種類，審計動因

(2)財務報表審計

(3)審計基本假設

(4)鑒證業務

2、領會

(1)注冊會計師審計的產生與發展

(2)鑒證對象與鑒證對象信息

(3)鑒證業務的類別

(4)審計假設對鑒證業務的指導

3、應用

(1)審計存在和發展的動因

(2)審計模式發展的階段

第二章注冊會計師管理

一、考核知識點

1、注冊會計師

2、會計師事務所

3、注冊會計師協會

4、注冊會計師行業管理

二、考核要求

1、識記

(1)鑒證業務范圍

(2)注冊會計師職業后續教育

(2)會計師事務所的組織結構

(3)注冊會計師行業管理體制

2、領會

(1)我國會計師事務所的結構特征

(2)我國注冊會計師協會的行業管理法規

3、應用

(1)成為注冊會計師的必要條件

(2)注冊會計師的業務范圍

第三章注冊會計師執業準則

一、考核知識點

1、注冊會計師執業準則的框架

2、鑒證業務基本準則的主要內容

3、審計準則

4、會計師事務所質量控制準則

5、審閱準則

二、考核要求

1、識記

(1)鑒證業務基本準則

(2)鑒證業務準則

(3)質量控制準則

2、領會

(1)審計準則的主要內容

(2)質量控制準則的主要內容

3、應用

(1)審計準則與審閱準則的比較

(2)質量控制準則與鑒證業務準則的關系

第四章注冊會計師職業道德

一、考核知識點

1、職業特征與職業道德

2、注冊會計師職業道德守則

3、注冊會計師職業道德概念框架及其運用

4、遵守注冊會計師職業道德的要求

二、考核要求

1、識記

(1)注冊會計師職業道德的基本原則

(2)注冊會計師職業道德框架

2、領會

(1)威脅職業道德基本原則的具體情形

3、應用

(1)應對不利影響的防范措施

第五章注冊會計師法律責任

一、考核知識點

(1)審計的法律環境

(2)注冊會計師法律責任的認定

(3)導致注冊會計師承擔法律責任的原因

(4)規范注冊會計師法律責任的法規

(5)避免法律訴訟的對策

二、考核要求

1、識記

(1)法律責任

(2)民事責任

(3)行政責任

(4)刑事責任

(5)欺詐、重大過失和一般過失

2、領會

(1)法律責任的種類

(2)導致注冊會計師承擔法律責任的內在原因

(3)注冊會計師承擔法律責任的必備條件

3、應用

(1)注冊會計師過失或欺詐責任的界定

(2)注冊會計師避免法律訴訟的應對措施

第六章審計目標與審計過程

一、考核知識點

1、注冊會計師審計的總體目標

2、管理層、治理層和注冊會計師對財務報表的責任

3、管理層認定與具體審計目標

4、審計目標的實現過程

二、考核要求

1、識記

(1)審計總體目標

(2)審計具體目標

(3)管理層認定

(4)審計過程

2、領會

(1)注冊會計師審計總目標的主要內容

(2)管理層認定的三個層次

(3)具體審計目標的主要內容

(4)審計目標的實現過程

3、應用

(1)注冊會計師審計目標的邏輯過程

(2)管理層認定與具體審計目標的聯系

第七章審計證據與審計工作底稿

一、考核知識點

1、審計證據的含義與種類

2、獲取審計證據的審計程序

3、審計工作底稿的基本內容

4、審計工作底稿的編制要求

二、考核要求

1、識記

(1)審計證據及種類

(2)審計證據的特征

(3)分析程序

(4)審計工作底稿

2、領會

(1)審計證據充分性與適當性的關系

(2)獲取審計證據的審計程序內容

(3)審計工作底稿的要素

(4)審計工作底稿的歸檔

3、應用

(1)采用函證程序獲取審計證據

(2)采用分析程序獲取審計證據

第八章計劃審計工作

一、考核知識點

1、計劃審計工作的主要內容

2、初步業務活動

3、總體審計策略和具體審計計劃

4、審計重性和審計風險

二、考核要求

1、識記

(1)審計業務約定書

(2)審計重要性

(3)審計風險，重大錯報風險，檢查風險

(4)審計計劃

2、領會

(1)審計業務約定書在承接審計業務中的作用

(2)審計重要性的確定

(3)審計風險模型

3、應用

(1)注冊會計師對審計重要性的判斷

(2)審計風險、重大錯報風險和檢查風險之間的關系

第九章風險評估

一、考試知識點

1、風險評估的含義

2、了解被審計單位及其環境

3、了解被審計單位的內部控制

4、識別和評估重大錯報風險

二、考試要求

1、識記

(1)風險評估程序

(2)被審計單位的性質

(3)財務業績的衡量和評價

(4)內部控制及其要素

(5)評估重大錯報風險

(6)特別風險

2、領會

(1)風險評估程序的具體內容

(2)內部控制要素之間的關系

(3)風險評估過程

(4)可能表明被審計單位存在重大錯報風險的事項和情況

3、應用

(1)風險評估程序的具體運用

(2)識別和評估重大錯報風險程序的具體運用

第十章風險應對

一、考試知識點

1、針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施

2、針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序

3、控制測試

4、實質性程序

5、評價審計證據的充分性和適當性

二、考試要求

1、識記

(1)財務報表層次重大錯報風險

(2)進一步審計程序

(3)控制測試

(4)實質性程序

2、領會

(1)控制測試的性質、時間和范圍

(2)實質性程序的性質、時間和范圍

(3)評價審計證據的充分性和適當性

3、運用

(1)注冊會計師確定控制測試性質時的考慮

(2)注冊會計師確定實質性程序性質時的考慮

第十一章審計抽樣

一、考試知識點

1、審計抽樣的基本內容：統計抽樣與非統計抽樣，抽樣風險與非抽樣風險，可容忍誤差

2、控制測試中抽樣技術的運用

3、細節測試中抽樣技術的運用

二、考試要求

1、識記

(1)統計抽樣與非統計抽樣

(2)抽樣風險與非抽樣風險

(3)屬性抽樣與變量抽樣

(4)樣本誤差與總體誤差

(5)雙重目的抽樣

2、領會

(1)選取樣本的方法

(2)可容忍誤差的確定

(3)屬性抽樣審計的程序

(4)變量抽樣審計的程序

(5)樣本設計應考慮的因素

3、應用

(1)控制測試中屬性抽樣技術的運用

(2)細節測試中變量抽樣技術的運用

第十二章審計報告

一、考試知識點

1、審計報告的含義與種類

2、審計報告的基本內容

3、標準無保留意見審計報告的出具

4、非標準審計報告的出具

二、考試要求

1、識記

(1)審計報告

(2)標準無保留意見的審計報告

(3)保留意見、否定意見和無法表示意見

(4)帶強調事項段的審計報告

2、領會

(1)審計報告要素

(2)審計報告的專業術語

(3)出具審計報告的條件

3、應用

(1)標準無保留意見審計報告的條件判斷

(2)非標準審計報告的條件判斷

第十三章銷售與收款循環審計

一、考核知識點

1、銷售與收款業務的主要憑證和賬戶

2、銷售與收款循環內部控制及其測試

3、銷售與收款循環的交易類別測試

4、主營業務收入審計

5、應收賬款和壞賬準備審計

二、考核要求

1、識記

(1)銷售與收款循環

(2)內部控制及其測試

(3)實質性程序：截止測試、積極式函證、消極式函證

2、領會

(1)銷售與收款循環的內部控制測試

(2)交易類別測試的程序

(3)壞賬準備審計程序的主要內容

3、應用

(1)主營業務收入審計的程序

(2)應收賬款函證程序的運用

第十四章購貨與付款循環審計

一、考核知識點

1、購貨與付款循環業務的主要憑證與賬戶

2、購貨與付款循環內部控制及其測試

3、購貨與付款循環的交易類別測試

4、應付賬款審計

5、固定資產與累計折舊審計

二、考核要求

1、識記

(1)購貨與付款循環

(2)內部控制及其測試

(3)實質性程序

2、領會

(1)購貨與付款的內部控制測試

(2)交易類別的測試程序

(3)未入賬的應付賬款

3.應用

(1)應付賬款審計程序

(2)固定資產和累計折舊審計程序

第十五章生產與薪酬循環審計

一、考核知識點

1、生產與薪酬循環的主要憑證與賬戶

2、生產與薪酬循環的內部控制及其測試

3、存貨成本審計

4、存貨監盤

二、考核要求

1、識記

(1)生產循環

(2)薪酬循環

(3)存貨監盤

(4)存貨計價審計和截止測試

2、領會

(1)生產與薪酬循環的內部控制測試

(2)存貨監盤程序

(3)計價測試和截止測試

(4)存貨成本的分析程序

3、應用

(1)存貨監盤程序的運用

(2)應付職工薪酬的實質性程序

第十六章籌資與投資循環審計

一、考核知識點

1、籌資與投資業務的主要憑證與會計記錄

2、籌資與投資循環內部控制及其測試

3、籌資與投資循環的交易類別測試

4、借款審計

5、所有者權益審計

6、投資審計

二、考核要求

1、識記

(1)籌資交易和投資交易

(2)金融資產：交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產

(3)長期股權投資

(4)所有者權益

(5)實收資本

(6)遞延所得稅

2、領會

(1)借款的審計程序

(2)所有者權益審計的特點

(3)投資的審計程序

3、應用

(1)應付債券的實質性程序

(2)交易性金融資產的實質性程序

第十七章貨幣資金審計

一、考核知識點

1、貨幣資金業務涉及的主要憑證及賬戶

2、貨幣資金審計與各交易類別測試的關系

3、貨幣資金內部控制及其測試

4、貨幣資金實質性程序

二、考核要求

1、識記

(1)貨幣資金

(2)內部控制

(3)函證

(4)監督盤點

(5)銀行存款余額調節表

2、領會

(1)庫存現金盤點的程序

(2)其他貨幣資金的實質性程序

(3)銀行存款審計的程序

3、應用

(1)銀行存款余額調節表的審計

(2)銀行存款的函證

第十八章特殊項目審計

一、考核知識點

1、期初余額審計

2、期后事項審計

3、關聯方及其交易審計

4、持續經營審計

5、錯誤與舞弊審計

6、違反法規行為審計

二、考核要求

1、識記

(1)期初余額

(2)期后事項和或有事項

(3)關聯方及其交易

(4)持續經營

(5)錯誤與舞弊

(6)違反法規行為

2、領會

(1)根據相關審計準則規定的程序進行特殊項目的審計

第十九章終結審計

一、考核知識點

1、取得管理層書面聲明和律師聲明

2、編制審計差異調表和試算平衡表

3、與管理層和治理層溝通

4、項目質量控制復核

5、形成審計意見

二、考核要求

1、識記

(1)管理層書面聲明

(2)律師聲明

(3)審計差異

(4)溝通事項

(5)形成審計意見

(6)項目質量控制

2、領會

(1)理解注冊會計師在終結審計中的程序內容和各項工作

第二十章財務報表審閱和其他鑒證業務

一、考核知識點

1、財務報表審閱

2、預測性財務信息審核

3、內部控制審計

二、考核要求

1、識記

(1)財務報表審閱

(2)預測性財務信息的審核

(3)內部控制審計

(4)審閱報告

(5)內部控制審計報表

2、領會

(1)根據相關審計準則規定的程序進行審閱與其他鑒證業務的審計

第二十一章相關服務

一、考核知識點

1、對財務信息執行商定程序

2、代編財務信息

二、考核要求

1、識記

(1)對財務信息執行商定程序

(2)代編財務信息

2、領會

(1)根據相關審計準則規定的程序進行相關服務

第二十二章其他類型的審計

一、考核知識點

1、經營審計

2、合規審計

3、內部審計

4、政府審計

二、考核要求

1、識記

(1)經營審計

(2)合規審計

(3)內部審計與政府審計

(4)審計建議

(5)審計意見書

2、領會

(1)在財務報表審計的基礎上理解其他類型審計的目標、程序和審計報告的格式和內容

三、考試的形式和結構

1、考試形式為閉卷，筆試，考試時間為120分鐘，試卷滿分為100分。

2、試卷內容比例：第一章～第五章占30%，第六章～第八章占15%，第九章～第十二章占40%，第十三章～第十九章占10%，第二十章～二十二章占5%

3、試卷題型比例：單選題占20%，多選題占10%，判斷題占10%，名詞解釋占10%，簡答題占10%，案例分析題占40%。

4、試卷難易比例：易、中、難分別為30%，50%，20%。

5、對考試輔助工具的要求：攜帶鋼筆、圓珠筆或中性筆。

四、教材及教學參考書

教材：

《審計》(第五版)劉明輝史德剛主編，東北財經大學出版社，2015年1月出版

五、題型示例

一、單選題(每題2分，選錯或多選都無分，共20分)

1.注冊會計師為發現被審計單位的財務報表和其他會計資料中的重要比率及趨勢的異常變動應采用的審計程序是()。

A檢查

B計算

C分析程序

D估價

2.如果財務報表存在多處錯誤事項，每一處都不算重大，但報表作為整體時就可能導致嚴重失實，注冊會計師執行審計準則規定的程序未能將錯誤事項查出來，該注冊會計師會被認定為()。

A一般過失

B欺詐

C重大過失

D沒有過失

二、多選題(每題2分，選錯或多選都無分，共10分)

1.審計結果需要傳達的對象可能包括()。

A被審計單位

B審計委托人

C股東

D債權人

2.中國注冊會計師審計業務準則體系是由()構成的。

A鑒證業務準則

B相關服務準則

C職業道德規范

D質量控制準則

三、判斷題(每題2分，共10分

1.注冊會計師審計的總目標由審計具體目標組成。()

2.注冊會計師無須了解被審計單位的所有內部控制，而只需了解與審計相關的內部控制。()

四、名詞解釋(每題2分，共10分)

1.控制測試

2.抽樣風險

五、簡答題(每題5分，共10分)

1.什么是審計風險?它包含哪些組成要素?

2.簡述注冊會計師審計的總體目標。

六、案例分析題(每題5分，共40分)

1.小劉是某會計師事務所大連分所的一名注冊會計師，小劉的弟弟剛剛應聘擔任該分所一位客戶的財務主管。請問，小劉的獨立地位是否受到損害?假設小劉不參加該客戶的審計工作，該分所的獨立地位是否受到損害?

2.星海會計師事務所接受委托對A公司2015年度財務報表進行審計。甲注冊會計師已完成外勤審計工作，正準備撰寫審計報告。請對以下情況代替甲注冊會計師作出判斷：A公司在2015年度變更了發出存貨的計價方法，并在財務報表附注中作了充分披露。A公司的作法是否符合會計準則的要求?應出具何種意見書的審計報告?